O objetivo principal de uma auditoria independente é fornecer aos
acionistas da empresa uma opinião especializada e independente sobre se as
contas anuais da empresa refletem uma visão verdadeira e justa da posição
financeira da empresa. A independência é o principal meio pelo qual um auditor
demonstra que ele pode realizar sua tarefa de forma objetiva.
O
auditor deve ser independente da empresa cliente, de modo que a opinião da
auditoria não seja influenciada por qualquer relação entre eles. Espera-se que
o auditor dê uma opinião profissional imparcial e honesta sobre as
demonstrações financeiras aos acionistas. Pode-se argumentar que, a menos que
sejam implementadas medidas adequadas de governança corporativa, uma auditoria independente pode chegar a
pareceres e julgamentos de auditoria fortemente influenciados pelo desejo de
manter boas relações com a empresa cliente. Se isso acontecer, os auditores não
podem mais ser ditos independentes e os acionistas não podem confiar em sua
opinião.
As
empresas de contabilidade às vezes praticam taxas de auditoria definidas em
valores menores do que a taxa de mercado e compensam o déficit, fornecendo
serviços que não sejam de auditoria
independente, como consultoria de gestão e assessoria fiscal. Como
resultado, algumas empresas de auditoria também têm interesses comerciais para
proteger. Isso suscita preocupações de que os interesses do auditor para
proteger os acionistas de uma empresa e seus interesses comerciais podem entrar
em conflito entre si.
A profissão de auditoria independente
reconheceu as seguintes ameaças à independência do auditor, muitas das quais
estão ligadas à prestação de serviços que não sejam de auditoria:
Ameaça de interesse próprio: quando um auditor é financeiramente
dependente do cliente de auditoria ou quando um auditor ou alguém intimamente
associado a ele tem interesse financeiro ou de outra natureza no cliente de
auditoria. O auditor também depende da gestão da empresa para garantir a sua
reeleição como auditor.
Ameaça de familiaridade: a relação entre o auditor e o cliente é de
longa data ou de outra forma é tão familiar que o auditor se envolve em
aconselhar o cliente ou atuar em função de gerenciamento.
Perigo de auto-avaliação: é requerido um julgamento do auditor que
exige que o trabalho anterior da empresa (seja auditado ou não auditado) seja
questionado ou reavaliado.
A ameaça de confiança: o auditor torna-se muito confiante de
diretores e gerentes, impedindo assim um teste adequado de informações de
gerenciamento e representações.
A ameaça de intimidação: o auditor é intimidado por pressões reais ou
potenciais do cliente ou outra parte.
A ameaça de defesa: o auditor se envolve na promoção ou defesa dos
interesses do cliente.
A
necessidade de independência surge porque, em muitos casos, usuários de
demonstrações financeiras e outros terceiros não possuem informações ou
conhecimentos suficientes para entender o que está contido nas contas anuais de
uma empresa. Assim, eles dependem da avaliação da auditoria independente. A confiança pública nos mercados
financeiros e a condução de entidades de interesse público dependem em parte da
credibilidade dos pareceres e relatórios dos auditores em relação à auditoria
financeira.
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