A auditoria interna é uma função que, embora operando de forma independente de outros departamentos e reportando diretamente ao comitê de auditoria ou presidente da entidade, reside dentro de uma organização (ou seja, são funcionários da empresa ou terceirizados). É responsável pela realização de auditorias (financeiros e não financeiros) dentro de uma ampla gama de áreas dentro de uma empresa, como indicado pelo plano de auditoria anual. O olhar de auditoria interna é concentrado nos principais riscos enfrentados pela empresa e que está sendo feito para gerir esses riscos de forma eficaz, para ajudar a organização a alcançar seus objetivos.Por exemplo, eles podem olhar para os riscos para a reputação da empresa, tais como o uso de mão de obra barata em países estrangeiros, ou os riscos estratégicos, tais como a produção de muitos produtos, em comparação com os recursos disponíveis, avaliação de controles internos e etc.
No cenário atua da economia, desenvolver uma visão estratégica é um dos principais desafios para a auditoria interna. Seus profissionais precisam verificar e avaliar operações para efetivamente minimizar probabilidades de fraudes ou erros. Dessa forma, o grande objetivo dos serviços de auditoria interna é agregar valor e melhorar as operações de uma entidade por meio de uma abordagem sistemática e disciplinada, que avalie e aprimore a eficiência de gestão de riscos, controle e processos de governança.
Os profissionais de auditoria interna precisam entender não apenas os processos internos da empresa, mas também a área de negócios em que ela está inserida. Devem ser altamente qualificados e com vasta experiência em diferentes áreas de negócios, desenvolvem visão estratégica e identificam facilmente os riscos aos quais a empresa está vulnerável.
Esses profissionais possuem alta visão estratégica e oferecem serviços que auxiliam a transformar a função de auditoria interna da empresa, a partir de ampliação da cobertura, melhoria da qualidade e maior eficiência, utilizando profissionais experientes e metodologias e ferramentas avançadas para realizar a auditoria interna.
Os planejamentos da auditoria interna também auxiliam no estabelecimento de um plano que possibilite um balanceamento apropriado entre as atividades de compliance, gestão de riscos e desenvolvimento de oportunidades. Já na revisão da estrutura, a auditoria interna ajuda a empresa no desenvolvimento de missão e políticas, criando um plano de auditoria baseada em riscos, análise de suas opções de modelos de pessoas e seleção de metodologias e tecnologias apropriadas.
A auditoria interna também oferece auditoria de processos com foco em riscos e controles, ou seja, ações específicas que auxiliam a empresa a alcançar seus objetivos estratégicos por meio de uma abordagem disciplinada e sistemática para aprimorar a gestão de riscos, processos e controles de governança.
Outros vários serviços são oferecidos pelos profissionais de auditoria interna, como auditoria com foco em integridade financeira, que envolve balanços, custos e alinhamento interno da empresa e certificação de controles para atendimento às leis Sarbanes-Oxley, e também a auditoria técnica e operacional, que realiza auditorias sobre tecnologia da informação, contratos com terceiros e joint ventures, avaliação de royalties, direitos e obrigações.
Já a auditoria externa é indicada para diferentes tamanhos de empresa, pois é procedimento fundamental para a governança corporativa. A auditoria externa compreende um exame sistemático e independente de livros, contas, registros legais, documentos e comprovantes de uma organização para determinar o quão as demonstrações financeiras, bem como divulgações não financeiras apresentam uma imagem verdadeira e apropriada.
O auditor independente percebe e reconhece as proposições. Realiza-se exames, obtém provas, avalia o mesmo e formula um parecer sobre a base de seu julgamento, que é comunicada através de seu relatório de auditoria. Então como entendemos a cooperação entre auditoria interna e auditoria externa?
O que pode ser analisado pela auditoria externa?
O objetivo da auditoria externa é fornecer uma garantia para terceiros e várias partes interessadas que o assunto está livre de distorção relevante. O termo é mais frequentemente utilizado para auditoria externa da informação financeira. Outras áreas que são comumente auditadas incluem: auditoria contábil, auditoria interna, controles internos, gestão da qualidade, gestão de projetos, gestão da água, e conservação de energia e etc. Como resultado de uma auditoria, as partes interessadas podem efetivamente avaliar e melhorar a eficácia da gestão de riscos, controle e do processo de governança corporativa.
A origem do termo “auditoria”:
A palavra auditoria é derivada da palavra latina “audire”, que significa ouvir. Durante os tempos medievais, quando o manual de contabilidade foi predominante, os auditores na Grã-Bretanha costumavam ouvir as contas lidas para eles e verificado se os envolvidos na organização não eram negligentes ou se havia fraudes. Nos dias atuais, a auditoria externa oferece uma infinidade de contribuições em temas técnicos-contábeis, impostos, controles internos, governança corporativa, assessoria empresarial, auditoria interna, riscos, compliance e muitos temas correlatos.
Uma auditoria externa é um exame independente das demonstrações financeiras preparadas pela organização. Geralmente é realizado para fins estatutários (porque a lei o exige), mas realizar a contratação de uma empresa de auditoria externa pode apoiar na governança corporativa com diagnósticos, temas contábeis, tributários, controles internos e inúmeros temas correlatos.
Uma auditoria resulta em um parecer de auditoria sobre se as demonstrações financeiras dão uma imagem “verdadeira e apropriada” da posição financeira e econômica da organização e das operações do período. Uma auditoria externa pode ser conduzida como parte da revisão anual de contas ou como uma revisão especial para períodos e áreas específicas. É realizada por uma empresa registrada de contadores com qualificações profissionais reconhecidos, como o CRC, CVM, IBRACON, CPA, ACA ou ACCA.
A auditoria externa é da organização, o que significa que o auditor não deve ter sido envolvido em manter os registros contábeis e não estar pessoalmente ligado de alguma forma com a organização a ser auditada. O auditor e a empresa de auditoria devem cumprir normas e documentar os procedimentos que garantem essa independência, o que é objeto de fiscalizações de entidades reguladoras como CRCs e CVM.
A finalidade da auditoria externa:
O objetivo da auditoria externa é verificar que as contas anuais fornecem uma imagem verdadeira e apropriada das finanças da organização; e que a utilização dos fundos está em conformidade com os objetivos e objetos formais das entidades. Não é o papel primordial da auditoria detectar fraudes, embora isso possa, obviamente, vir à luz durante as verificações que ocorrem.
O objetivo da auditoria externa no melhoramento de processos:
O auditor só tem um tempo limitado para planejar, executar e concluir o seu trabalho. Assim, o auditor se concentra em testar a validade de uma amostra de operações e resultados, em vez de se vigorosamente verificar tudo. A auditoria deve ser uma experiência positiva e não um para ser temido; é uma oportunidade de receber feedback sobre pontos fortes e fracos dos sistemas. Use o seu auditor para discutir formas de melhorar seus sistemas e procedimentos contábeis e sempre incentivar a apresentação de uma carta de recomendação, que resume as conclusões, destaca os pontos fracos e faz recomendações para melhorias.
A auditoria externa é um organismo independente que reside fora da organização que é a auditoria. Eles estão focados sobre as informações financeiras, contábeis e econômicas ou risco associados às finanças e são nomeados pelos acionistas/proprietários da empresa. A principal responsabilidade da auditoria externa é realizar a revisão legal das contas anuais (trimestrais ou semestrais) das informações financeiras, fornecendo um parecer sobre se eles são um reflexo verdadeiro e apropriada a posição financeira da empresa. Como parte deste, auditores externos, muitas vezes devem examinar e avaliar os controles internos implementados para gerir os riscos que podem afetar as informações financeiras, contábeis e econômicas, para determinar se eles estão funcionando como esperado.
Entenda como a cooperação entre auditoria interna e auditoria externa pode ajudar na governança corporativa, atuando em equipe para a obtenção de melhores resultados
Apesar de auditoria interna, auditoria externa e comitê de auditoria terem papéis diferentes, suas funções muitas vezes se cruzam. Os auditores externos podem utilizar o trabalho dos auditores internos na medida em isso é permitido pelas normas de auditoria e reguladores. O comitê de auditoria, por sua vez, contrata o auditor externo e, muitas vezes, supervisiona o trabalho de auditoria interna.
A intersecção entre as auditorias
A cooperação entre auditoria interna e auditoria externa, por vezes, é um ponto indefinido na prática. Ao longo dos últimos anos, tem se notado ocasiões em que auditores externos contaram com o trabalho dos auditores internos sem uma base suficiente para fazê-lo.
Como resultado, os auditores externos podem não estar dispostos ou incapazes de contar com o trabalho dos auditores internos. Os comitês de auditoria podem estar relutantes em ter de auditoria interna trabalhando muito como uma extensão de auditores externos, fazendo testes sobre os controles internos quando auditoria interna tem muitas outras funções.
Os aspectos entre a cooperação entre as auditorias
Os esforços para a intersecção de funções entre auditoria interna, auditoria externa e comitês de auditoria podem ser cruciais para a elevação do nível de governança corporativa, assim, esse processo pode levar em conta os seguintes aspectos:
- A comunicação frequente entre os auditores externos e internos pode eliminar a duplicação de trabalho e melhorar a qualidade da auditoria. Canais formais e informais de comunicação entre o comitê de auditoria, auditores externos e auditores internos são necessárias.
- Os auditores internos recebem treinamento sobre a evidência de auditoria que os auditores externos podem desejar.
- Os comitês de auditoria podem atuar como intermediários na gestão de expectativas para os auditores externos e internos, e pode facilitar a comunicação entre eles.
- O papel da auditoria interna na auditoria externa não deve ser considerado menos relevante do que os outros serviços de auditoria interna fornecidos à organização.
- Em circunstâncias em que auditores externos se envolvem frequentemente com a auditoria interna, eles estão bem posicionados para compartilhar com o comitê de auditoria as suas observações do desempenho da auditoria interna.
ATUAÇÃO DOS COMITÊS DE AUDITORIA NO MERCADO DE CAPITAIS
A auditoria é de extrema importância para o mercado de capitais, pois ajuda a garantir que as informações financeiras divulgadas pelas empresas estejam precisas e confiáveis. Isso é fundamental para que os investidores possam tomar decisões de investimento informadas e com menor risco.
A auditoria é um processo independente de revisão das demonstrações financeiras de uma empresa, realizado por um auditor externo e independente, que verifica se as informações contábeis e financeiras fornecidas são precisas, confiáveis e conformes com as normas e princípios contábeis aplicáveis.
Os investidores se beneficiam das informações fornecidas pela auditoria de várias maneiras, como por exemplo, aumento da confiabilidade das informações financeiras fornecidas pela empresa, permitindo que os investidores tomem decisões de investimento mais informadas. Outro benefício é a identificação de riscos e oportunidades, pois a auditoria ajuda a identificar riscos financeiros e de negócios, bem como oportunidades de crescimento, permitindo que os investidores avaliem melhor os riscos e as oportunidades associados a um investimento.
A auditoria também ajuda a garantir que a empresa esteja em conformidade com as normas e regulamentos aplicáveis, minimizando assim o risco de multas e outras sanções, que podem afetar negativamente o valor das ações da empresa. Além disso, fornece aos investidores maior transparência sobre as práticas contábeis e financeiras da empresa, permitindo que eles entendam melhor como a empresa opera e como usa seus recursos.
Nesse contexto, os comitês de auditoria são órgãos criados por empresas de capital aberto para auxiliar na supervisão das atividades de auditoria, controle interno e divulgação financeira da empresa. Esses comitês são compostos por membros independentes do conselho de administração da empresa, com habilidades e conhecimentos em finanças, contabilidade e governança corporativa.
A atuação dos comitês de auditoria é de extrema importância para o mercado de capitais, pois eles atuam como uma linha de defesa adicional para garantir a integridade e a transparência das informações financeiras divulgadas pelas empresas.
Algumas das principais responsabilidades dos comitês de auditoria incluem:
- Supervisão da atividade de auditoria: o comitê de auditoria é responsável por supervisionar as atividades do auditor externo, incluindo a seleção e a nomeação do auditor, bem como a avaliação do desempenho do auditor;
- Monitoramento do controle interno: o comitê de auditoria é responsável por monitorar a efetividade do controle interno da empresa, incluindo a identificação e a avaliação de riscos financeiros e de negócios;
- Revisão das demonstrações financeiras: o comitê de auditoria é responsável por revisar as demonstrações financeiras da empresa antes da divulgação, a fim de garantir que elas sejam precisas, confiáveis e conformes com as normas contábeis aplicáveis;
- Supervisão da divulgação financeira: o comitê de auditoria é responsável por supervisionar a divulgação financeira da empresa, garantindo que as informações financeiras sejam divulgadas de forma transparente e consistente;
- Avaliação da governança corporativa: o comitê de auditoria é responsável por avaliar a governança corporativa da empresa, incluindo as políticas e práticas relacionadas à gestão de riscos, ética empresarial e conformidade regulatória;
Os comitês de auditoria desempenham um papel crucial no mercado de capitais, auxiliando na supervisão das atividades de auditoria, controle interno e divulgação financeira das empresas de capital aberto. Ao garantir a integridade e a transparência das informações financeiras, os comitês de auditoria ajudam a manter a confiança dos investidores no mercado de capitais e a promover uma cultura de governança corporativa responsável e ética.
A cooperação entre auditoria interna e externa é crucial para garantir uma avaliação abrangente e eficaz dos controles internos, processos e relatórios financeiros de uma organização. Tanto a auditoria interna quanto a externa desempenham papéis distintos, mas complementares, na avaliação da governança corporativa e na mitigação de riscos.
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